Сравнение систем налогообложения и актуальность их применения предприятиями розничной торговли.

Цель этого материала – разобраться в преимуществах той или иной системы налогообложения, а так же обратить внимание властей на проблемы, существующей налоговой системы. Я рассмотрел несколько вариантов налогообложения т.к. они являются основными для предприятий осуществляющих деятельность в розничной торговле:

2. УСН-6 (объект налогообложения – доходы);
3. УСН-15 (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов);
4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
5. Патент.

    Поначалу я даже не хотел рассматривать ее как вариант, ввиду особых трудностей при использовании мелкими предпринимателями, но предлагаю все же рассмотреть ввиду причин известных мне и которые позднее доведу и до вас. Основная трудность при применении ТСН – грамотное ведение учета. Не так просто найти квалифицированного бухгалтера, а гонорар, за который он согласится работать, может вас сильно огорчить. Даже если бухгалтер достаточно квалифицированный, всегда есть риск ошибок в учете, что может вызвать соответствующую реакцию налоговых органов с последующими штрафными санкциями. Если взглянуть в таблицу, то можно заметить что при использовании ТСН вам не удастся сэкономить на налогах.

    Самая распространенная в розничном бизнесе система и не из-за того, что УСН-6 позволяет экономить на налогах (взгляните в таблицу), наоборот это самый разорительный вариант из всех рассмотренных нами. Существует две объективные причины популярности УСН-6. Первая причина историческая. До 2003 года большинство мелких предпринимателей использовали т.н. «Патент», достаточно простой способ оплаты налогов, который устраивал всех…. С 1 января 2003 года ввели УСН, отменив Патент, причем предпринимателям на выбор предлагалось два варианта: уплата 6% от выручки и уплата 15% от выручки за минусом расходов. Интересно, что выбор необходимо было сделать до 31 декабря 2002 года и в список расходов не входила закупка товара. Конечно, большинство предпринимателей из двух зол выбрали, как им казалось, меньшее – УСН-6. Самое интересное что в январе когда выбор всеми был уже сделан и поменять что-либо стало невозможным, пришло разъяснение по УСН-15 в котором разрешили использовать в затраты закупку товара!  Причина вторая, по которой предприниматели до сих пор выбирают УСН-6, это простота расчета налога (6% от выручки ККМ - куда проще?), экономия средств на услугах бухгалтера (хотя и тут есть достаточно трудностей с отчетностью, но они не сравнимы с трудностями учета при использовании ТСН), минимизация риска налогового правонарушения.

Упрощенная система налогообложения (УСН-15)

    Для предпринимателей только начинающих свой бизнес УСН-15 есть реальный способ сократить издержки на уплату налогов. Для тех, кто использует ТСН и УСН-6, рекомендую перейти на УСН-15, подав заявление в Налоговую службу по месту регистрации в ноябре. Главное при переходе на УСН соблюсти критерии – годовой оборот предприятия не должен превышать 20000000 рублей! Кстати именно для того я и рассмотрел ТСН, что всегда остается риск слететь с УСН при превышении максимально допустимого уровня выручки, обратите на это особое внимание!

Единый налог на вмененный доход.

Перейти на ЕНВД могут себе позволить предприниматели почти всех регионов России, но только не в Москве! Москва особенный город и существующий закон требует серьезных доработок. Законодателям Государственной думы РФ необходимо конкретнее разъяснить понятие «розничная торговля» в налоговом кодексе, вычленить социально значимые и малодоходные отрасли в «розничной торговле».  Необходимо отдавать себе отчет, что продажа ювелирных изделий и хлеба, автомобилей и продуктов питания, несравненны по своей доходности, хотя на то и другое можно распространить ЕНВД. Именно поэтому Московские власти не спешат вводить столь необходимый нам налог. На мой взгляд, ЕНВД позволит предпринимателям расширять свой бизнес, без риска налоговых правонарушений и усложнений в налоговом учете. Имея такой налог, предприниматель имеет возможность расширить бизнес, открыть еще несколько ПРТ без всяких непонятных ограничений на выручку (как при УСН). Единственное ограничение, которое все же существует – это ограничение площади торгового зала равное 150-ти кв. метрам. Такое ограничение, на мой взгляд, оправдано, ведь для предприятий большего формата необходимы иные методы расчета налога. Очевидно, что уже давно назрела необходимость сделать возможным как альтернатива существующим налогам, использование ЕНВД в Москве.

Непонятно чем руководствовался законодатель, когда не включил в список видов деятельности, по которым можно применять Патент в розничной торговле. Малая торговля в основном «семейный бизнес» и владельцы маленьких лавок очень часто привлекают к работе членов своей семьи. Вот как раз на подобные предприятия и нужно ориентироваться при введении Патента.